😱 원천세 수정신고 가산세, 더존으로 ‘매우 쉬운 방법’으로 끝내고 안심하세요!

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목차

1. 원천세 수정신고, 왜 해야 하나요?
   • 오류 발견 시 대처의 중요성
   • 수정신고와 기한 후 신고의 차이
2. 원천세 가산세의 핵심 원리 이해하기
   • 가산세의 두 가지 구성 요소: 무신고/과소신고 가산세와 납부지연 가산세
   • 감면율 적용으로 가산세 줄이기
3. 더존(Smart A/iCUBE) 프로그램으로 수정신고서 작성하기
   • 수정신고서 생성 및 기본 정보 입력
   • 핵심: 수정 내역 반영 및 세액 계산
4. 더존에서 가산세 자동 계산 및 반영하기
   • 납부지연 가산세 계산 기능 활용
   • 수정신고 납부(환급) 세액 반영의 중요성
5. 홈택스 전자신고 및 납부 마무리 단계
   • 전자신고 파일 제작 및 홈택스 전송
   • 납부서 출력 및 가산세 포함 세액 납부

1. 원천세 수정신고, 왜 해야 하나요?

오류 발견 시 대처의 중요성

원천세는 급여, 사업소득 등 소득을 지급하는 자가 소득세를 미리 징수하여 국가에 납부하는 세금입니다. 매월 또는 반기마다 신고해야 하므로 실수나 누락이 발생하기 쉽습니다. 만약 법정 신고기한이 지난 후 원천징수이행상황신고서에 과소납부 또는 미납부 사실을 발견했다면, 세무서의 고지나 조사 이전에 자발적으로 ‘수정신고’를 진행해야 합니다. 자발적인 수정신고는 추후 세무조사 등의 위험을 줄이고, 무엇보다 세법에서 정한 기간 내에 신고할 경우 가산세 감면 혜택을 받을 수 있기 때문에 매우 중요합니다.

수정신고와 기한 후 신고의 차이

• 수정신고: 법정 신고기한 내에 신고서를 제출했으나, 신고한 내용에 오류나 누락이 있어 당초 신고 세액보다 납부할 세액이 증가하거나 환급받을 세액이 감소하는 경우에 진행합니다. 이미 신고한 기록이 있다는 것이 핵심입니다.
• 기한 후 신고: 법정 신고기한 내에 아예 신고를 하지 못한 경우에 진행합니다. 수정신고보다 가산세 감면율이 낮게 적용됩니다.

이 글은 신고 기한 내에 제출한 후 오류가 발견된 ‘수정신고’에 초점을 맞춥니다.

2. 원천세 가산세의 핵심 원리 이해하기

가산세의 두 가지 구성 요소: 무신고/과소신고 가산세와 납부지연 가산세

원천세 수정신고 시 발생하는 가산세는 크게 두 가지로 구성됩니다.

1. 과소신고 가산세 (미납세액의 10%): 납부하여야 할 세액에 미달하게 신고한 경우 적용됩니다. 원천징수 의무자는 일반적인 과소신고가 아닌 별도의 규정이 적용됩니다.
   • 과소납부 가산세: 과소납부세액 $\times$ 10% (원천징수 의무자의 경우 납부불성실 가산세(현행 납부지연 가산세)에 포함되어 합산 적용되므로 따로 계산하지 않습니다.)
2. 납부지연 가산세 (구 납부불성실 가산세): 세금을 법정 납부기한까지 납부하지 않았거나 적게 납부한 경우에 부과됩니다. 현재는 납부불성실 가산세와 원천징수납부불성실 가산세가 납부지연 가산세로 통합되었습니다.

$$
\text{납부지연 가산세} = (\text{미납(미달납부) 세액} \times 3\%) + (\text{미납(미달납부) 세액} \times \text{경과일수} \times \text{이자율})
$$

$\text{이자율} = 2.2 / 10,000$ (2022.2.15. 이후 기준, 변동 가능)
$\text{경과일수} = \text{법정납부기한의 다음 날부터 납부일까지}$

이 두 가지 가산세를 합산한 금액을 납부하게 됩니다.

감면율 적용으로 가산세 줄이기

자발적인 수정신고의 가장 큰 장점은 바로 이 가산세의 감면 혜택입니다. 법정 신고기한이 지난 후 수정신고를 한 날짜에 따라 납부지연 가산세의 3% 부분(무납부/과소납부세액의 3%)과 이자율 부분에 대해 감면율이 적용됩니다.

주의: 위의 감면율은 국세청 고지 전 자발적으로 수정신고하는 경우에만 적용됩니다. 기간을 놓치지 않고 최대한 빨리 신고하는 것이 가산세를 줄이는 지름길입니다.

3. 더존(Smart A/iCUBE) 프로그램으로 수정신고서 작성하기

더존 프로그램(Smart A 또는 iCUBE 등)을 사용하면 수정신고 절차가 매우 간편해집니다.

수정신고서 생성 및 기본 정보 입력

1. 원천징수이행상황신고서 메뉴 접속 후, 잘못 신고했던 해당 귀속연월과 지급연월을 입력합니다.
2. 화면 상단의 [신고서추가] 버튼을 클릭하여 새로운 신고서를 생성합니다.
3. 생성된 신고서의 신고구분을 ‘2. 수정’으로 선택합니다.
4. 수정할 정기 신고분의 귀속년월과 지급년월을 정확히 입력하고, 당초정기신고분 문서를 불러옵니다. 이 과정이 완료되어야 당초 신고 내역을 바탕으로 수정 내역을 작성할 수 있습니다.

핵심: 수정 내역 반영 및 세액 계산

수정신고서가 생성되면, 프로그램 화면에는 당초 신고 내용과 수정 후의 금액이 동시에 표시되거나, 수정 후 금액만 표시되게 됩니다 (프로그램 버전에 따라 다름).

1. 실제 수정이 필요한 메뉴 수정:
   • 급여액이나 소득세가 잘못되었다면, 급여/상여/일용직 등의 소득자료입력 메뉴로 이동하여 올바른 금액으로 수정 입력합니다.
   • 주의: 수정된 금액을 해당 귀속/지급월의 원천징수이행상황신고서에 다시 반영(재집계)해야 합니다.
2. 원천징수이행상황신고서 확인:
   • 수정된 소득자료를 바탕으로 원천징수이행상황신고서를 다시 조회하면, 프로그램이 자동으로 당초 신고세액과 수정 후 세액의 차이를 계산합니다. 이 차액이 바로 추가로 납부(또는 환급)해야 할 세액이 됩니다.
3. 수정 후 금액 검토:
   • 수정 후의 금액이 정확한지 꼼꼼하게 검토합니다. 특히, A10(소득세등) 칸의 수정 후 금액이 올바른지 확인해야 합니다.

4. 더존에서 가산세 자동 계산 및 반영하기

더존 프로그램의 가장 큰 장점은 납부지연 가산세를 간편하게 계산할 수 있다는 점입니다.

납부지연 가산세 계산 기능 활용

1. 원천징수이행상황신고서 화면에서 [기능모음] 또는 관련 메뉴에서 ‘가산세 계산’ 기능을 찾습니다.
2. 수정신고서 제출일을 정확하게 입력합니다. (이 날짜가 가산세 감면율을 결정하는 기준이 되므로 매우 중요합니다.)
3. 프로그램이 자동으로 당초 납부기한부터 수정신고 제출일까지의 경과일수를 계산하여 납부지연 가산세를 산출하고, 해당 기간에 맞는 감면율을 적용해 줍니다.
4. 계산된 납부지연 가산세 금액을 확인합니다.

수정신고 납부(환급) 세액 반영의 중요성

수정신고서 자체에는 원칙적으로 가산세를 포함하여 납부세액을 계산하지 않습니다. 가산세는 홈택스 신고 시 또는 납부서 작성 시에 합산됩니다.

• 당월분 신고서와의 합산: 수정신고로 인해 발생한 납부 또는 환급 세액(가산세 제외)은 보통 다음 제출할 정기 신고서의 A90(수정신고(세액)) 셀에 직접 입력하여 당월 신고 세액과 합산하여 신고합니다.
  • 납부할 경우: 양수 금액으로 입력
  • 환급받을 경우: 음수 금액으로 입력

더존 프로그램의 경우: 프로그램이 A90에 반영하지 않고, 차액에 대한 납부(환급) 세액을 별도로 계산하여 반영하게 합니다. 반드시 해당 프로그램의 가이드라인을 따라 진행해야 오류가 발생하지 않습니다. 대부분의 더존 프로그램은 가산세 계산 후, 수정된 납부할 세액과 가산세를 합산한 금액을 홈택스 신고 파일 제작 시 자동으로 반영합니다.

5. 홈택스 전자신고 및 납부 마무리 단계

전자신고 파일 제작 및 홈택스 전송

1. 더존 프로그램의 원천징수전자신고 메뉴로 이동합니다.
2. 해당 귀속/지급월의 수정신고서를 선택하고 [제작] 버튼을 클릭하여 국세청 제출용 파일을 생성합니다.
3. 홈택스에 접속하여 ‘신고/납부’ → ‘세금신고’ → ‘원천세’ 메뉴로 이동합니다.
4. 수정신고를 선택하고, 파일 변환 신고 방식을 이용하여 더존에서 제작한 파일을 업로드하고 전송합니다. 이 과정에서 가산세가 최종적으로 확정되어 신고서에 반영됩니다.

납부서 출력 및 가산세 포함 세액 납부

1. 전자신고 제출이 완료되면, ‘납부서 조회/출력’ 메뉴에서 수정신고로 인해 추가된 소득세와 가산세가 합산된 최종 납부세액이 기재된 납부서를 출력합니다.
2. 해당 납부서를 이용하여 금융기관을 통해 납부하거나, 홈택스에서 온라인으로 납부하면 모든 수정신고 절차가 완료됩니다. 기한 내에 정확하게 납부해야 추가적인 납부지연 가산세가 발생하지 않습니다.